İşletmelerin mali tablolarını doğru hazırlayabilmesi için amortisman oranı konusu büyük önem taşır. Çünkü, her makine, araç ya da bina zaman içerisinde yıpranır ve değerinden kaybeder. Bu kaybın Vergi Usul Kanunu (VUK) çerçevesinde amortisman yoluyla giderleştirilmesi gerekir. Peki amortisman oranı nedir? Nasıl hesaplanır? 2025 amortisman oranları ile birlikte inceleyelim.
Bir varlığın ekonomik ömrü boyunca yıllık olarak giderleştirilebilecek değer kaybını ifade eder. Yani işletmenin kullandığı makine, bilgisayar veya bina gibi kıymetlerin her yıl ne kadarlık kısmını gider yazılabileceğini belirler.
Örneğin şirket 100.000 TL değerinde bir bilgisayar sistemi satın aldı. Bilgisayar için VUK’a göre belirlenen amortisman oranı %20’dir. Bu durumda her yıl 20.000 TL gider yazılır ve varlığın değeri 5 yıl içinde sıfırlanır.
Amortismana dair detaylı bilgiyi “Amortisman Nedir? Amortisman Yöntemleri Nelerdir?” adlı içerikte bulabilirsiniz.
Amortisman Oranı Kaç? Neye Göre Belirlenir?
Amortisman oranı, 213 sayılı VUK ve bu kanuna bağlı amortisman listeleri üzerinden belirlenir. Her varlığa bir faydalı ömür öngörülür ve amortisman hesaplaması bu süreye göre yapılır.
- Oranlar doğrudan Maliye Bakanlığı’nın yayınladığı listelerden alınır.
- Genel yöntem olarak (1 / ekonomik ömür) formülü uygulanır.
Örneğin, 5 yıl ömrü olan bir makinenin oranı %20’dir.
Amortisman Oranları 2026
2025 itibarıyla amortisman oranlarında önemli bir değişiklik yapılmamış, VUK hükümleri ve mevcut listeler aynı şekilde uygulanmaya devam etmiştir. Elbette uygulamada, farklı varlık türleri için oranların takip edilmesi büyük kolaylık sağlar. En güncel listeye buraya tıklayarak ulaşabilirsiniz.
Amortisman Oranı Nasıl Bulunur?
Amortisman oranı, bir iktisadi kıymetin ekonomik ömrü dikkate alınarak belirlenir. Yani varlığın faydalı ömrü kaç yıl ise, o yıl sayısının tersinin yüzdesi amortisman oranını verir. Vergi Usul Kanunu’na göre oran, şu formülle hesaplanır: Amortisman Oranı=1 / Ekonomik Ömür
Konunun detaylarını “Amortisman Hesaplama 2025 Amortisman Nasıl Hesaplanır?” başlıklı yazıda bulabilirsiniz.
Özel Maliyet Amortisman Oranı Ne Demek?
Kiralanan gayrimenkuller için yapılan harcamalar (Örneğin dekorasyon, klima montajı, bölme duvar vb.) özel maliyet bedeli olarak kabul edilir. Bu tür harcamalar, kiralanan yerin kalan kira süresine bölünerek amortisman ayrılır. Eğer kira süresi belirtilmemişse 5 yıl dikkate alınır.
2026 Amortisman Oranları Tablosu
Aşağıdaki tabloda sık kullanılan kıymetler için güncel oranları bulabilirsiniz:
Yukarıdaki oranlar VUK amortisman listesi esas alınarak hazırlanmıştır. Arsa, arazi benzeri varlıklar amortismana tabi değildir.
Sürecin binek araç satın alımlarında nasıl ilerlediğini “Binek Araç Gider Kısıtlaması 2025 Binek Araç Amortisman Hesaplama” yazısında görebilirsiniz.
Amortisman Oranı Değiştirilebilir mi?
Amortismana tabi iktisadi kıymetler, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın (GİB) yayımladığı listelerde yer alır ve bu listelerde her varlığın faydalı ömrü, uygulanacak normal amortisman oranı ve dayanak tebliğ numarası açıkça belirtilir.
Listenin özellikle 1. ve 6. bölümleri, tüm işletmeler için ortak kullanılan varlık gruplarını (Örneğin binalar, demirbaşlar, bilgisayarlar, taşıtlar) kapsar. Ancak 7. bölümden itibaren sektör bazlı ayrıntılı sınıflandırmalar başlar.
Örneğin, tarım sektöründe faaliyet gösteriyorsanız tarım makineleri için 7. bölüm, ağaç ürünleri imalatı yapıyorsanız 23. bölüm dikkate alınmalıdır. Böylece varlıklar için en doğru amortisman süresi ve oranı belirlenir. 1.1.1 kodu altında sınıflandırılan betonarme binalarda 50 yıllık ekonomik ömür öngörülmüş, amortismanı ise %2 olarak uygulanır.
GİB, her yıl güncellediği listeleri resmi internet sitesi üzerinden yayımlamaktadır. 2024 için yayımlanan amortisman oranları gibi, 2025 ve sonraki yıllara ait güncel listeler de düzenli olarak mükelleflerle paylaşılacaktır.
Nelere Dikkat Etmeli?
Burada dikkat edilmesi gereken noktalardan biri de, şirketinizin satın aldığı bazı ürünlerin bu listelerde doğrudan yer almayabilmesidir. Örneğin bir kahve makinesi aldığınızda, listede benzer bir makine için ekonomik ömür 5 yıl görünse bile bu değeri doğrudan uygulamak hatalı olur.
Çünkü kahve makinesi için ayrı bir amortisman kodu veya oranı belirlenmesi gerekir. Bu gibi durumlarda mükellefler, söz konusu kıymet için Bakanlığa dilekçe veya telefon yoluyla başvurarak gerekli sınıflandırmanın yapılmasını talep edebilir.
Doğru amortisman, vergi planlamasında avantaj sağlar. Ancak yanlış amortisman uygulaması vergi cezalarına yol açabileceği gibi işletmelerin gerçek mali durumunu yansıtan tablolar hazırlanamaz.
İster bina, ister bilgisayar ya da kahve makinesi olsun, her varlığın oranını doğru bilmek, mali tablolarınızı güvenilir kılar. Özellikle özel maliyet oranı gibi detayları gözden kaçırmamak gerekir.
