Turizm sektöründeki işletmelerin sıklıkla karşılaştığı konaklama vergisi, hem vergisel yükümlülükler hem de muhasebe kayıtları açısından dikkatle yönetilmesi gereken bir konu. Bu yazıda, konaklama vergisi hesaplama yöntemlerinden beyanname sürecine, muhasebe kaydından oranlara kadar aklınızdaki tüm soruları yanıtlıyoruz.
Otel, pansiyon, apart daire, tatil köyü gibi işletmelerin sağladığı konaklama hizmetleri üzerinden alınan dolaylı bir vergi uygulamasıdır. 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’na eklenen maddelerle yürürlüğe giren bu vergi, turizm gelirlerini artırmaya yönelik bir düzenleme.
Aslında otel, motel, pansiyon gibi tesislerde sunulan geceleme hizmetiyle birlikte verilen yeme-içme, eğlence, spor, havuz gibi diğer hizmetleri de kapsarken 1 Ocak 2023’te yürürlüğe girdi.
Hangi Durumlar ve Mükellefler Konaklama Vergisi Muafiyetine Sahip?
Konaklama içermeyen organizasyonlar (Düğün, toplantı vb.) vergiye tabi değildir. Aynı zamanda kahvaltı, SPA benzeri ek hizmetler oda ücretine dahilse vergiye dahil olur. Başka bir ifadeyle konaklama varsa ve bu hizmetler ayrı faturalandırılmazsa, vergi kapsamına girer. Aşağıdaki grupların dışında kalanlara sunulan hizmetlerde istisna geçerli değil:
- Öğrenci yurtlarında öğrencilere verilen hizmetler
- Türkiye’deki yabancı diplomatik temsilcilikler ve bazı uluslararası kuruluşlar
Konaklama Vergisi Oranı Ne Kadar?
Konaklama vergisi oranı 2025 ve 1 Ocak 2023 çıkış tarihinden beri %2 olarak uygulanmaktadır. %2, hizmet bedeli üzerinden KDV hariç olarak hesaplanır. Yani konaklama vergisi matrahı, sadece konaklama hizmeti bedelini kapsar.
Örneğin; oda fiyatı 3.000 TL olan bir konaklama hizmetinde, vergilendirilecek matrah da 3.000 TL’dir. Öte yandan yiyecek, içecek, ulaşım, rehberlik gibi diğer hizmetler matrah dışında kalan hizmetlerdir. Ancak bu ekstralar oda fiyatına dahil edildiyse matrahın içerisindedir.
Konaklama Vergisi Hesaplaması Nasıl Yapılır?
Hesaplaması oldukça basittir. Konaklama vergisi hesaplama formülü şöyledir:
Konaklama Vergisi = (Konaklama Hizmeti Bedeli) x %2. Bir örnekle şu şekilde gösterebiliriz:
- Oda fiyatı KDV hariç 2000 TL olan bir otel hizmetinde vergi 2.000 TL × %2 = 40 TL olacaktır.
Konaklama Vergisi Beyannamesi Nasıl Verilir?
1 Ağustos 2025’ten itibaren, konaklama vergisi beyannameleri artık e-Beyan sistemi aracılığıyla dijital ortamda gönderilecek. Bu kapsamda ilk beyan dönemi, Temmuz 2025 olacak. Yeni sisteme göre beyanname işlemlerni şu şekilde gerçekleştirebilirsiniz:
- Dijital Vergi Dairesi‘ne giriş yapılarak e-Beyan platformuna erişin.
- Ana ekranda yer alan “+ Yeni Beyanname” seçeneğine tıklayın.
- Açılan listeden “0059 – Konaklama” başlıklı beyanname formu seçilerek işlemi başlatın.
- Beyannamenin nasıl doldurulacağını önceden görmek veya denemek isteyen mükellefler, “e-Beyan Test” modülünü kullanarak test yapabilir.
- Ayrıca, detaylı açıklamalar için e-Beyan ana sayfasının sağ üst köşesindeki kullanıcı simgesine tıklanarak sırasıyla şu adımlar izlenebilir: Yardım > e-Beyanname Dokümanlar > Hemen Başla
Bu bölüm üzerinden konaklama vergisine ilişkin beyanname sayfalarının kullanım rehberine ulaşabilirsiniz.
Konaklama Vergisi Beyannamesi Son Günü ve Verme Süresi
Konaklama vergisi beyannamesi verme süresi, takip eden ayın 26’sına kadardır. Yani Mayısa ait beyanname, en geç 26 Haziran tarihinde verilmelidir. Ödeme ise, yine aynı tarihe kadar yapılmalıdır.
Konaklama Vergisi Gider Yazılır mı?
Hayır, gider gösterilmez. Vergi mevzuatına göre mükellef tarafından tahsil edilen ve devlete aktarılan bir yükümlülük olduğundan işletme gideri olarak kaydedilemez.
Konaklama Vergisi Hangi Hesapta İzlenir?
Vergi tahsilatı için kullanılacak hesap genellikle, “360 Ödenecek Vergi ve Fonlar” hesabıdır. İade edilmesi gereken konaklama vergileri ise, “190 Devreden KDV” benzeri mantıkla “136 Diğer Çeşitli Alacaklar” hesabında izlenebilir.
Konaklama Vergisi Muhasebe Kaydı
Vergisinin doğru muhasebeleştirilmesi, işletmenin şeffaf finans yönetimi ve vergi uyumluluğu açısından elbette kritik. Konaklama vergisi genellikle 360 no’lu hesapta izlenir ve diğer satış vergilerinden ayrı takip edilmelidir. Bu nedenle yukarıdaki örnekten devam edersek aşağıdakine benzer bir tablo ortaya çıkabilir:
- 120 Alıcılar 2.000 TL
391 Hesaplanan KDV 360 TL
360 Ödenecek Vergiler 40 TL
600 Yurt İçi Satışlar 2.000 TL
Konaklama Vergisi İade Faturası Muhasebe Kaydı
Eğer müşteri konaklamadan vazgeçerse ve herhangi bir sebeple kesilen faturanın iadesi gerekirse konaklama vergisi iade faturası kesilirse, aşağıdaki muhasebe kaydı tutulabilir:
600 Yurt İçi Satışlar 2.000 TL (-)
391 Hesaplanan KDV 400 TL (-)
360 Ödenecek Vergiler 40 TL (-)
120 Alıcılar 2.440 TL (-)
SSS
Hangi Tesisler Bu Vergiye Tabi?
Otel, tatil köyü, apart otel, kamping, dağ evi, köy evi gibi tüm konaklama yerleri vergiden sorumludur. Tesisin türü, yıldız sayısı, belge durumu ya da kamu-özel fark etmeksizin vergi alınır. Yalnızca lojmanlar ve Sosyal Hizmetler kapsamındaki bazı hizmetler istisnadır.
Burada vergiyi doğuran olay bütünüyle konaklama hizmetinin fiilen sunulması. Hizmetten önce veya sonra ücret alınmış olması önemli değildir. Bedelsiz konaklamalar (Promosyon, personel kullanımı gibi) da dahil.
Çadır ve Karavanlar Konaklama Vergisi Alınır mı?
Eğer çadır veya karavan bir konaklama tesisinin içinde kurulmuşsa vergi alınır. Ancak tesis dışında, kendi imkanlarıyla yapılan konaklamalarda vergi uygulanmaz.
Kimler Konaklama Vergisi Mükellefi Oluyor?
Konaklama hizmetini sunan kişi ya da işletmeler verginin mükellefidir. Tesisin sahibi olması gerekmez, işleten sorumlu olur.
Vergi Mükellefiyeti Nasıl Başlar?
KDV mükellefleri için sistem, otomatik kayıt oluşturur. KDV mükellefi olmayanlar ise İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden başvuru yapar. Aynı ildeki tesisler için tek mükellefiyet oluşturulabilir.
Fatura ve belgelerde vergi nasıl gösterilir?
Tesis, faturada konaklama vergisini açıkça belirtmek zorundadır. Bu vergiden indirim yapılmaz. Konaklama gerçekleşmeden düzenlenen belgede vergi gösterilmez.
Acenta üzerinden satışlarda faturalama nasıl olacak?
Acenta, vergiyi dahil olarak satarsa ve bu durum belgeyle ispatlanırsa, tesis faturasına vergi eklenir. Acenta müşteriye konaklama vergisini ayrı göstermez.
Konaklama vergisini kim öder?
Vergiyi ödemekle yükümlü olan, hizmeti sunan konaklama işletmesidir. Ancak bu vergi, müşteriden tahsil edilerek devlete aktarılır.
Yabancı turistlerden konaklama vergisi alınır mı?
Hem yerli hem de yabancı misafirler için geçerlidir.
İşletmenizin e-fatura, e-arşiv dahil tüm e-belge süreçlerini dijital ortamda sorunsuz yönetmek için, E-Dönüştür’ün uçtan uca çözümleriyle tanışın.
Şimdi arayın, başvurunuzu zahmetsizce yapalım!Aşağıdaki konulara da göz atın👇
e-Fatura Başvurusu Nasıl Yapılır?
e-Fatura Zorunluluğu Kimleri Kapsıyor?
Excel Fatura Oluşturma Şablonu ile Nasıl Fatura Kesilir? Excel Fatura Oluşturma İşlemleri
İnteraktif Vergi Dairesi e-Fatura Başvurusu Nasıl Yapılır?
Düzeltme Beyannamesi Nasıl Verilir? Hangi Beyannameler Düzeltilebilir?
Restoran Açma Maliyeti Ne Kadar? Restoran Açmak için Gerekli Belgeler
Otel Açma Maliyeti Ne Kadar? Otel Açmak için Gerekli Belgeler
