Tevkifat oranları 2025’te hem işletmeler hem de muhasebe profesyonelleri için önemli bir güncelleme konusuna dönüştü. Özellikle nakliye, yapım işleri, danışmanlık, demir-çelik ve malzemeli işçilik faturaları gibi alanlarda KDV tevkifat oranı doğru uygulanmadığında, hem cezai risk doğuyor hem de iade süreçleri uzuyor.
Bu yazıda, “2025’te tevkifat oranı değişti mi, tevkifat oranı kaç” gibi sorulara en güncel ve sade yanıtları bulabilirsiniz.
Mal alım satımlarında doğan KDV’nin bir kısmının alıcı tarafından doğrudan vergi dairesine ödenmesi, kalan kısmını ise satıcının beyan etmesi anlamına gelen tevkifatın, her ticari faaliyete göre farklı şekilde paylaşılmasını ifade eder.
Yani alıcı, faturadaki toplam KDV’yi tamamen satıcıya ödemez; örneğin KDV’nin 9/10’unu kendi beyan eder, yalnızca 1/10’unu satıcıya öder. Bu oran, işleme göre tevkifat oranı olarak adlandırılır.
4/10 oranı, KDV’nin %40’ının satıcı, %60’ının alıcı; oran 9/10 ise KDV’nin yalnızca %10’unun satıcıda kalacağı anlamına gelir.
Gelir İdaresi Başkanlığı KDV Genel Uygulama Tebliği düzenlemeleri ile bu oranları belirleme ve değiştirme yetkisine sahiptir.
Tevkifat Oranı Değişti mi? (2025’te Ne Fark Var?)
Evet, bazı noktalarda değişiklikler oldu: Örneğin tevkifat sınırı yükseltildi (Detaylı bilgiyi “Tevkifat Sınırı 2025 KDV Dahil mi? Kaç TL? Aynı Gün mü? Aylık mı?” başlıklı yazıda bulabilirsiniz). Önceki dönemlerde bazı oranlar daha düşük uygulanırken (Örneğin makine, bakım-onarım gibi işlemler için 5/10 seviyeleri gibi) 2025 itibarıyla bu oranlar tebliğlerle netleştirilip, güncel tabloda 7/10 vs 5/10 gibi düzeltmelere gidildi.
Fakat klasik oranların çoğu (Örneğin 601, 602) 2025’te de aynı kalmıştır. Yapım işleri özelinde, “5 milyon TL ve üzeri” şartı hâlâ geçerli.
Özel Uygulama Türlerine İlişkin Açıklamalar
Aşağıdaki en çok karşılaşılan hizmetlere ait oranları görebilirsiniz:
- Yük Taşıma / Nakliye tevkifat Oranı: Taşımacılık hizmetleri arasında “yük taşımacılığı” işlemleri için 2/10 oran uygulanır.
- Servis taşımacılığı tevkifat oranı: Servis / personel taşımacılığı işlemleri için 5/10 oranı uygulanır.
- Malzemeli İşçilik Faturası tevkifat oranı: Yapım işine ilişkin malzeme + işçilik içeren faturalar için tevkifat oranı 4/10’dur (Kod 601).
- Demir / Demir Çelik tevkifat oranı: Demir-çelik teslimleri ya da metal teslimleri farklı sınıflara girebilir; genelde 5/10 oran uygulanır.
KDV Tevkifat Oranları 2025 Güncel Tablo
Aşağıdaki tablo, GİB’in güncel uygulamasına göre hazırlanmıştır. Oranlar, KDV Genel Uygulama Tebliği (I/C-2.1.3) çerçevesinde sunulmuştur:
| İşlem Türü | 2025 Tevkifat Oranı | Açıklama |
| Yapım işleri (Malzemeli işçilik dâhil) | 4/10 | İnşaat, onarım, bakım gibi yapım işleri |
| Etüt, proje, mühendislik, danışmanlık, denetim hizmetleri | 9/10 | Belirlenmiş alıcılara verilen hizmetlerde geçerli |
| Makine, teçhizat, taşıt bakım-onarım hizmetleri | 7/10 | Servis, tamir ve bakım faturalarında uygulanır |
| Temizlik, çevre-bahçe bakım hizmetleri | 9/10 | Kurumsal temizlik şirketlerinde sık kullanılır |
| İşgücü temin hizmetleri | 9/10 | Bordrolama veya taşeron işgücü hizmetlerinde |
| Yemek servis hizmeti | 5/10 | Toplu yemek hizmetlerinde geçerli |
| Organizasyon hizmetleri | 5/10 | Etkinlik, fuar, lansman, davet organizasyonları |
| Nakliye / yük taşıma hizmetleri | 2/10 | Yük veya eşya taşımacılığı faturalarında |
| Servis taşımacılığı (Personel, öğrenci vb.) | 5/10 | Servis işletmeleri, taşımacılık firmaları |
| Demir-çelik ve metal teslimleri | 5/10 | Metal, hurda, demir malzeme satışları |
| Fason tekstil, ayakkabı, çanta üretimi | 7/10 | Ara üretim ve fason imalatlarda geçerli |
| Yapı denetim hizmetleri | 9/10 | Belirlenmiş alıcılar için kısmi tevkifat |
| Güvenlik hizmetleri | 9/10 | Özel güvenlik ve koruma hizmetleri |
| Spor kulüplerinin reklam ve yayın hakları | 9/10 | Yayın, reklam, sponsorluk gelirlerinde |
| Tam tevkifatlı işlemler (Örn. dar mükelleflerden alınan hizmetler) | 10/10 | Tüm KDV alıcı tarafından beyan edilir |
Aşağıdaki içeriklerde tevkifat ile ilgili daha çok detaya ulaşabilirsiniz 👇
Tevkifatlı Fatura Nedir? Tevkifatlı Fatura Nasıl Kesilir?
Tevkifat Nedir Kim Öder? Kısmi ve Tam Tevkifat Nedir?
E-Dönüştür ile Tanışın!
